Оптимизируем розничный ЕНВД

Не все розничные торговцы могут себе позволить воспользоваться преимуществами «вмененки». Причина, как правило, банальна: размер торговой площади превышает лимит, установленный законом. Однако решить эту проблему не составит большого труда.

Касса – одна на всех

Площадь помещения необходимо распределить между несколькими фирмами, выделив место под единый кассовый центр. Общая касса будет принадлежать предпринимателю (или юридическому лицу), который должен заключить с каждым из арендаторов агентские договоры. На основании этих документов он вправе принимать наличные (или безналичные) деньги от покупателей с тем, чтобы потом передать их арендаторам.

В случае организации единого кассового центра предметом агентского договора будет прием денег от физлиц (покупателей) и передача их принципалу (арендатору). В то же время такая деятельность может быть отнесена к банковским операциям в связи со спорной трактовкой пунктов 4 («осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц») и 9 («осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов») статьи 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 года № 395-1. Поэтому возможна переквалификация деятельности, что грозит в том числе и уголовной ответственностью (ст. 172 УК). Но, к счастью, в судебной практике подобных прецедентов пока не было.

Кроме того, часто контролеры пытаются оштрафовать фирму – владельца товара по статье 14.5 Кодекса об административных правонарушениях за неприменение ККМ. По их мнению, если в кассовом чеке вместо названия организации в соответствии с учредительными документами или фамилии индивидуального предпринимателя значится что-либо другое (в данном случае наименование предприятия-агента), документ признается недействительным (письмо Минфина от 5 января 2004 г. №16-00-17/2).

Тем не менее указанную точку зрения можно оспорить, утверждают эксперты журнала «Расчет». Даже если в чеке нет никакой информации, кроме суммы покупки, это не означает, что машина не учитывает наличную выручку в полном объеме. Кроме того, случаи, которые приравниваются к неприменению ККМ, четко прописаны в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда от 31 июля 2003 г. № 16. Данная ситуация в их перечень не входит, следовательно, и оснований для штрафа нет. Аналогичной позиции придерживаются и арбитражные суды (постановление ФАС Центрального округа от 18 июня 2003 г. по делу № А48-692/03-19).

…или каждому – по чипу

Можно обойтись и без создания единого кассового центра. Кассир, работая по совместительству у всех арендаторов, продукцию мясного отдела будет выбивать на одном кассовом аппарате, молочного – на другом, кондитерского – на третьем и т. д. Покупателю при этом будут выданы сразу несколько чеков. Безусловно, этот вариант создаст некоторые организационные неудобства, зато значительно уменьшит вышеназванные налоговые риски.

Вместо множества кассовых аппаратов технически возможно использовать и одну машину, но с несколькими встроенными в нее фискальными чипами, каждый из которых должен быть зарегистрирован в налоговой инспекции на своего арендатора. Тогда покупатель, приобретающий товары в разных отделах, получит только один чек. В нем просто будут последовательно указаны ИНН и наименования всех продавцов, товары которых он купил. Кроме того, такое техническое новшество снизит количество ошибок кассира.

Сдаем под склад

Порой налоговые инспекторы путают определения «места для отпуска и хранения товаров» с «торговой площадью». Но этого несложно избежать, например, наглядно разделив два разных по функциональному назначению помещения. Вовсе не обязательно проводить грандиозную реконструкцию – достаточно поставить легкую перегородку, ширму.

Нелишним будет издать и локальный нормативный акт. Например, приказ руководителя «О разделении магазина на два помещения». Запаситесь также документами, содержащими информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений, а также информацию, подтверждающую право на пользование данным объектом (такими, как договор купли-продажи или аренды нежилого помещения; технический паспорт; планы, схемы, экспликации и т. д.).

Лучше всего «на бумаге» сдать складскую часть помещения в аренду дружественному предпринимателю или фирме. Они станут «оказывать услуги» по хранению товара, получая за это символическую плату, а магазин законно не заплатит вмененный налог с данных площадей. Инспекция может доначислить налог со всей площади, только если докажет фиктивность договора аренды. Сделать это будет достаточно сложно, особенно если арендатор и арендодатель формально не зависят друг от друга.

Оптимизация для продавцов спиртного

В связи с усилением мер по контролю за оборотом алкогольной продукции проверять наличие лицензий на торговлю алкоголем у магазинов станут гораздо чаще. Причем ожидается, что такие проверки будут проходить непосредственно в местах торговли.

Ведь не секрет, что организации, торгующие с использованием «черных» схем, рассчитывают «тянуть» только до первой проверки. После нее «черные» фирмы заменяют новыми, причем буквально на следующий день: просто за тот же прилавок с тем же товаром «встает» новая «контора».

Однако для торговцев алкоголем такие рокировки утомительны. Ведь на новую фирму нужно каждый раз получать лицензию. А это не быстро и не просто. Так что в условиях частых проверок «с выездом на место» продавцам алкоголя пользоваться «черными» схемами будет хлопотно.

Между тем нововведенные ужесточения еще не означают, что налоговое бремя «вино-водочников» неизбежно многократно возрастет. Налоговое законодательство по-прежнему позволяет организовать торговлю алкоголем так, чтобы сэкономить на налогах.

Торговый зал следует разбить на несколько зон, площадью менее 150 квадратных метров. В каждой такой зоне свой товар выставляют фирмы, торгующие самостоятельно. Они реализуют товар через единый кассовый центр (ЕКЦ). По агентскому договору центр принимает платежи от покупателей и передает их продавцам. При этом фирма, которая торгует алкоголем, располагает свой отдел непосредственно рядом с кассовым центром, так, чтобы зоны кассового аппарата и участка, на котором выставлен алкоголь, примыкали друг к другу, а их общая площадь не превышала 150 квадратов. Такая фирма одновременно выполняет функции ЕКЦ.

Совмещение функций ЕКЦ и продавца спиртного на одной фирме позволит выбивать на чеках за алкоголь наименование организации, которая имеет лицензию на его продажу. Это избавит вас сразу от двух претензий «алкогольных» контролеров. Во-первых, продавца спиртного нельзя будет обвинить в неприменении ККТ. Так налоговики расценивают несовпадение наименования на чеке с названием вашей фирмы по уставу (письмо Минфина РФ от 5 января 2004 г. №16-00-17/2). Во-вторых, нельзя будет придраться к агенту-ЕКЦ за то, что «алкогольные» чеки пробиты от его имени, а лицензии нет.

---

Источник: www.buhnews.ru